Micro-BNC ou déclaration contrôlée : comment on choisit vraiment quand on s'installe en libéral santé

Niveau 1 : Je démarre · Mis à jour le 12/09/2026 · valable pour l'année fiscale 2026

Le point de départ : micro-BNC ou déclaration contrôlée, de quoi on parle

Tu viens de t'installer. Quelqu'un t'a dit « prends le micro-BNC, c'est plus simple », quelqu'un d'autre « non, passe au réel tout de suite ». Personne ne t'a expliqué ce que ces mots recouvrent, ni quand on a vraiment le choix. Pas de stress, on déroule.

BNC veut dire bénéfices non commerciaux : c'est la catégorie fiscale des revenus d'un libéral de santé. À l'intérieur, deux façons de calculer ce que tu déclares : le micro-BNC, que le code appelle « régime déclaratif spécial », et la déclaration contrôlée, qu'on appelle aussi « le réel ». Tout l'article tient dans une question : laquelle te correspond cette année. On y répond avec des chiffres, pas avec des on-dit.

Ce que dit la règle : seuil micro-BNC 2026, abattement de 34 % et option pour le réel

Le texte de référence est l'article 102 ter du code général des impôts, dans sa version en vigueur depuis le 1^er juillet 2026. Il dit trois choses.

Le seuil. Tu relèves du micro-BNC si tes recettes hors taxes de l'année civile précédente, ou de l'année d'avant, n'ont pas dépassé 83 600 €. C'est le seuil des années 2026, 2027 et 2028 : l'administration l'a actualisé au 1^er janvier 2026 et le BOFiP le confirme dans son actualité du 19 août 2026. Si tu lis encore « 77 700 € » quelque part, c'est le seuil d'avant.

Le calcul. En micro-BNC, ton bénéfice imposable est égal à tes recettes brutes moins un abattement forfaitaire de 34 %. Cet abattement ne peut pas être inférieur à 305 €. Concrètement : tu ne déduis aucune charge réelle, l'abattement est réputé les couvrir toutes, y compris les amortissements de ton matériel.

Le choix. Si tu es sous le seuil, tu peux quand même renoncer au micro-BNC et opter pour la déclaration contrôlée. Là, tu déclares ton bénéfice réel sur la déclaration n° 2035 : recettes encaissées moins dépenses réellement payées. L'option se fait dans le délai de dépôt de la 2035 de l'année concernée, elle vaut un an et se reconduit tacitement.

Deux précisions du BOFiP changent tout quand on démarre :

• l'année de création et l'année suivante, le micro-BNC s'applique de plein droit, sauf option, parce qu'il n'y a pas de recettes de référence en N-1 et N-2 (BOI-BNC-DECLA-20-10, § 134) ;
• l'année de création, le seuil se compare à tes recettes ramenées à l'année entière, au prorata du nombre de jours d'activité sur 365 (§ 132). Si tu ouvres le 1^er septembre et que tu encaisses 30 000 € en quatre mois, l'administration raisonne comme si tu en avais encaissé environ 90 000 € sur l'année (30 000 × 365 / 122 jours, soit 89 754 €).

Comment choisir entre micro-BNC et déclaration contrôlée, étape par étape

1. Pose tes recettes de référence. Pour 2026, ce sont tes recettes hors taxes de 2025 ou de 2024 : il suffit que l'une des deux soit sous le seuil pour que tu restes en micro-BNC. Ne compte pas les honoraires que tu as rétrocédés à un confrère ou à une remplaçante : le texte les exclut du calcul du seuil. Si tu viens de créer ton activité, la réponse est simple : pas de recettes de référence, donc micro-BNC de plein droit cette année et l'année prochaine, sauf si tu optes.

2. Compare au seuil, sur deux ans. Tu ne sors du micro-BNC que si tu as dépassé 83 600 € deux années de suite. Un seul dépassement ne te fait pas basculer l'année suivante (§ 100). Et si tes recettes redescendent sous le seuil, le micro-BNC revient de plein droit l'année d'après (§ 120).

3. Estime tes charges réelles. Loyer du cabinet, cotisations sociales, assurance, matériel, véhicule, formation, logiciel, comptable. Additionne-les sur une année. Ce total est le vrai pivot de la décision : l'abattement de 34 % est un forfait administratif, tes charges à toi sont réelles.

4. Fais le calcul des deux côtés. Cas A, micro-BNC : bénéfice imposable = recettes × 66 %. Cas B, déclaration contrôlée : bénéfice = recettes moins charges réelles justifiées. Le régime le plus favorable est celui qui donne le bénéfice le plus bas. Exemple avec 60 000 € de recettes : en micro-BNC, 39 600 € de bénéfice ; avec 15 000 € de charges réelles, le réel donne 45 000 € et le micro-BNC gagne ; avec 25 000 €, le réel donne 35 000 € et c'est lui qui gagne.

5. Décide avant la campagne de déclaration, pas pendant. L'option se prend dans le délai de dépôt de la 2035 de l'année concernée, fixé par l'article 175 du CGI : le deuxième jour ouvré suivant le 1^er avril, que l'administration proroge chaque année selon un calendrier publié sur impots.gouv.fr, sans jamais dépasser le 1^er juillet. Aucun formulaire : déposer une 2035 vaut option (BOI-BNC-DECLA-10-10, § 130).

6. Déclare dans la bonne case. En micro-BNC, tes recettes brutes vont en case 5HQ de la 2042-C-PRO, « sans déduire aucun abattement » : c'est l'administration qui retire les 34 %. En déclaration contrôlée, tu remplis la 2035, puis tu reportes ton bénéfice en case 5QC, ou ton déficit en case 5QE. Numéros du formulaire 2026 (revenus 2025), à revérifier à chaque millésime.

7. Côté Urssaf, même logique. Pour un praticien ou auxiliaire médical conventionné, le guide Urssaf de la déclaration de revenus 2025 est explicite : en micro-BNC, tu déclares le brut en 5HQ, et l'abattement de 34 % est appliqué par l'administration fiscale et par l'Urssaf pour déterminer ton revenu net. Les indemnités journalières maternité ou paternité de la CPAM ne vont pas dans cette case.

L'outil : quatre questions pour savoir si tu relèves du micro-BNC ou du réel

Ce qu'il ne faut surtout pas faire

Et après : la suite du parcours comptabilité du libéral

Au réel, le socle est la déclaration des aides FIFPL et DPC dans ta 2035, puis les cinq erreurs de dernière ligne droite. Tu rachètes une patientèle ? Lis ce que l'amortissement change jusqu'en 2029 : c'est l'argument le plus fréquent pour le réel dès la première année. Pour l'assiette de tes cotisations : cotisations CARPIMKO et Urssaf 2026. Si tu comptes former en plus de soigner, le niveau 3 commence par OF ou auto-entrepreneur pour former en DPC. Parcours complet sur le hub comptabilité du libéral de santé.

Emma, agent fiscal et comptable MonRFS

Je décortique la fiscalité du libéral santé : BNC, TVA formation, FIFPL/DPC, URSSAF. Sources BOFiP + impots.gouv.fr, vérifiées avant publication. Mes articles = repères généraux, pas conseil perso.