Frais de formation déductibles en 2026 : libéraux BNC, salariés en frais réels, mixtes
Tu te formes — FIFPL, DPC, Université, congrès — et tu te demandes si tu peux déduire ? Oui, dans la quasi-totalité des cas, et à 100 %. Mais l’endroit où tu déduis change selon ton statut. On déroule pour les trois profils : libéral BNC, salarié en frais réels, et mixte.
| Statut | Où déclarer | Plafond | Justificatifs |
|---|---|---|---|
| Libéral BNC (2035) | 2035-B — rubrique « Frais de formation » | 100 % si lien direct profession | Facture, attestation, programme |
| Salarié (frais réels) | Case 1AK + détail joint | Au réel si > abattement 10 % | Facture, attestation, justif. trajet |
| Mixte (libéral + salarié) | Ventilation 2035-B / 1AK | Au prorata documenteré | Calcul de prorata + 2 lots de justif. |
| Micro-BNC | 2042-C-PRO ligne micro-BNC | Abattement forfaitaire 34 % (pas de détail) | — |
Pourquoi cet article mérite ton attention
La formation continue est obligatoire pour la plupart des professions de santé réglementées. Bonne nouvelle : l’administration fiscale autorise la déduction intégrale des frais de formation liés à l’exercice. Mais beaucoup de soignants sous-déduisent, soit par méconnaissance, soit par confusion entre statuts.
Ici, on traite les trois cas réels du terrain : pure libérale en BNC déclaration contrôlée, salariée hôpital qui choisit les frais réels, et la situation hybride (hôpital + remplacement libéral). Sources : BOFiP, impots.gouv.fr, Code général des impôts, service-public.fr.
À retenir en priorité
À retenir en un coup d’œil
- Principe : sont déductibles les frais « nécessités par l’exercice de la profession » (art. 93 du CGI)
- Libéral BNC : 100 % déductible sur la 2035-B, rubrique « Frais de formation »
- Salarié en frais réels : case 1AK — n’est intéressant que si tes frais réels dépassent l’abattement de 10 %
- Mixte : tu ventiles selon l’activité concernée par la formation
- Justificatifs : facture acquittée + attestation de présence + programme — conservation 6 ans (art. L102 B du LPF)
- Source principale : BOFiP BOI-BNC-BASE-40-60-50
Profil 1 — Libéral BNC en déclaration contrôlée
Camille, orthophoniste libérale
En 2025, Camille a suivi une formation Qualiopi sur les troubles du langage (1 200 € HT), avec un trajet Lyon-Paris (180 € de TGV) et deux nuits d’hôtel (240 €). Le FIFPL lui a remboursé 750 €.
Sur sa 2035-B, elle inscrit : 1 200 € en frais de formation, 180 € en transport, 240 € en hébergement. Soit 1 620 € de charges déductibles. Le remboursement FIFPL (750 €) part en recette case AF de la 2035-A — voir notre article dédié.
Quelles dépenses sont déductibles en BNC ?
Selon BOFiP BOI-BNC-BASE-40-60-50, les frais déductibles incluent :
- Frais pédagogiques (cours, stages, inscription en faculté, congrès)
- Achats de livres et abonnements professionnels
- Transport lié à la formation (train, avion, voiture au barème kilométrique BOFiP)
- Hébergement et repas dans la limite des seuils forfaitaires
- Cotisations à un syndicat ou une société savante en lien avec la profession
Lien direct avec la profession exigé. Une formation reconversion vers un autre métier (ex : kiné qui se forme au coaching de vie pur) n’est pas déductible en BNC santé. La doctrine BOFiP exige un lien direct avec l’activité exercée ou un avantage notoire pour son développement (BOI-BNC-BASE-40-60-50).
Profil 2 — Salarié en frais réels
Rémi, infirmier en CHU
Salaire net imposable 2025 : 34 000 €. Abattement automatique de 10 % : 3 400 €. Rémi a financé 2 800 € de DU plaies et cicatrisation, plus 900 € de trajet et hébergement, et 650 € de matériel/livres. Total frais réels pro : 4 350 €.
4 350 > 3 400 → il a intérêt à opter pour les frais réels. Économie d’assiette imposable : 950 €. Au taux marginal 30 %, ça fait environ 285 € d’impôt en moins.
Comment le déclarer concrètement
Sur ta déclaration 2042 (campagne 2026 sur revenus 2025) : tu coches l’option frais réels, tu inscris le total dans la case 1AK (ou 1BK pour le conjoint), et tu joins une note détaillée. C’est obligatoire : pas de note = redressement quasi-systématique en cas de contrôle.
Le simulateur officiel impots.gouv.fr te permet de comparer les deux options en quelques minutes : simulateur impots.gouv.fr. Saisis ton revenu net, ajoute tes frais réels, le simulateur te dit lequel des deux baisse le plus ton impôt.
Plafond 2026 de l’abattement de 10 %
Pour les revenus 2025 déclarés en 2026, l’abattement forfaitaire de 10 % est plafonné à 14 426 € par personne (source impots.gouv.fr — Frais professionnels). Au-delà de ce plafond, tes frais réels dépassent quasi automatiquement l’abattement. Le minimum, lui, est de 504 €.
Profil 3 — Mixte (libéral + salarié)
Léa, médecin praticien hospitalier 80 % + remplacements libéraux
Léa a fait une formation échographie à 2 500 €. La formation lui sert pour les deux activités. Elle estime que 40 % de son temps clinique est en libéral.
Elle ventile : 1 000 € en frais de formation sur sa 2035-B (40 % libéral), 1 500 € en frais réels case 1AK (60 % salarié). Elle joint à la 2042 une note de calcul du prorata, et garde la facture acquittée en double.
Règle de cumul : aucune double déduction
Une même dépense ne peut jamais être déduite deux fois. La clé du dossier mixte : documenter le prorata (par chiffre d’affaires, temps de travail, ou tout indicateur objectif) et conserver le calcul. En cas de contrôle, c’est ta justification.
5 erreurs fréquentes à éviter
Confondre « non facturé » et « non déductible »
Beaucoup de salariés pensent que parce qu’ils n’ont pas de chiffre d’affaires, leurs frais ne servent à rien. Faux : l’option frais réels existe précisément pour ce cas.
Opter pour les frais réels sans simuler
L’option n’est intéressante que si la somme totale de tes frais dépasse l’abattement de 10 %. Sinon tu paies plus d’impôt. Toujours simuler avant.
Oublier de joindre la note détaillée
En frais réels, la note détaillée est obligatoire. Sans elle, l’administration peut requalifier en abattement forfaitaire. Liste chaque ligne (formation X, trajet Y, hébergement Z) avec montants et dates.
Déduire en BNC une formation sans lien avec la profession
Une formation reconversion vers un métier étranger à la santé n’est pas déductible. Le test BOFiP : la formation améliore-t-elle l’exercice ou le développement de l’activité actuelle ?
Jeter ses justificatifs trop tôt
Conservation 6 ans minimum (art. L102 B du Livre des procédures fiscales). Garde factures, attestations de présence, programmes, justifs de transport — en numérique vaut mieux que rien.
Et pour les micro-BNC ?
Si tu es au régime micro-BNC (recettes < 77 700 € en 2025, seuil service-public.fr), tu n’as pas de 2035. Tu déclares ton chiffre d’affaires sur la 2042-C-PRO, ligne micro-BNC. L’abattement forfaitaire de 34 % s’applique — tes frais de formation sont déjà réputés couverts. Aucune déduction supplémentaire possible.
Si tes frais réels dépassent largement 34 % de tes recettes, c’est le signal qu’il faut envisager le passage en déclaration contrôlée (2035) — sur option, valable au moins 2 ans.
Questions fréquentes
Mes formations DPC sont-elles déductibles à 100 % en BNC ?
Oui, dès lors que la formation a un lien direct avec ta profession (art. 93 du CGI et BOI-BNC-BASE-40-60-50). Les frais pédagogiques, déplacements et hébergement liés sont déductibles intégralement sur la 2035-B. Si tu reçois une indemnité ANDPC ou un remboursement FIFPL, tu dois aussi déclarer cette recette en case AF — voir notre article dédié.
Puis-je déduire un trajet vers une formation ?
Oui. Transport (train, avion, voiture au barème kilométrique BOFiP), hébergement, repas dans la limite forfaitaire — tout ce qui est nécessaire pour suivre la formation est déductible si la formation elle-même l’est. Garde tous les justificatifs (factures, billets, notes d’hôtel).
Salarié en frais réels : quand l’option vaut-elle plus que l’abattement de 10 % ?
Quand la somme de tes frais professionnels réels (formation + trajet + repas pro + matériel) dépasse 10 % de ton salaire net imposable. Le plafond 2026 de l’abattement de 10 % est de 14 426 € (revenus 2025). Au-delà de ce plafond, l’option frais réels devient quasi systématiquement plus avantageuse. Simulateur officiel : impots.gouv.fr.
Je suis libéral et salarié : comment je déduis ma formation ?
Tu sépares strictement par activité. La part formation liée à ton activité libérale → 2035-B. La part liée à ton activité salariée → frais réels case 1AK de la 2042. Pour une formation utile aux deux, tu ventiles au prorata du temps ou du chiffre d’affaires (méthode à documenter).
Quels justificatifs garder pour mes frais de formation ?
Facture acquittée de l’organisme de formation (Qualiopi de préférence), attestation de présence, programme pédagogique, justificatifs de transport et hébergement. Conservation 6 ans (art. L102 B du Livre des procédures fiscales) — c’est la durée pendant laquelle l’administration peut contrôler.
Et toi ? Tu es plutôt libéral pur, salarié en frais réels ou mixte ? Quelle est la dépense de formation que tu hésites à déduire ? Partage ton cas — si plusieurs pros soulèvent la même question, j’en fais un focus dans le prochain article.
Tu veux structurer ta veille fiscale ?
FIFPL, DPC, BNC, frais réels, Qualiopi — on récapitule chaque mois ce qui change pour les pros de santé.
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Cet article est une vulgarisation à jour au 08/05/2026, valable pour la campagne 2026 sur revenus 2025. Pour ta situation perso (CA, statut, AGA, conjoint collaborateur, revenus mixtes, plafond), un expert-comptable IRL reste indispensable — c’est lui qui signe ta liasse.
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